自营公司税务。日本居住者申报指南

在日本通常归类为”其他所得”申报
原则上不允许跨年度亏损结转
合理的必要经费可计入扣除
月收入达到 50 万日元以上,可考虑业务化或公司化

先说结论

把要点提前整理如下。

日本居住者从自营公司收到的利润分成,多数情况下按杂项所得(工资以外的所得分类)申报。
适用综合课税,与工资所得等合并后按累进税率(5〜45%)计税。
20 万日元规则:工资收入者的其他所得年合计 20 万日元以下时,所得税的确定申告可以免除(但住民税申报另算)。
汇兑差额、汇款手续费、测试费的经费列支,前提是事实关系梳理清楚、凭证妥善保管。
本文是一般性的信息整理,涉及个人具体情况时,最终请咨询持牌税务师。

为什么归入”杂项所得”

自营公司的利润分成具有以下特征。

不是工资(不是雇佣合同,而是业务委托或绩效合同)
多数情况下尚未达到”作为事业持续经营”的规模
既不是股息利息,也不是转让所得

因此,在日本国税厅的所得分类中,它一般被归入”不属于其他任何类别的所得=杂项所得”。国税厅 Tax Answer No.1500(杂项所得)中也写明,不属于其他所得类别的所得按杂项所得处理。

课税方式:综合课税(累进)

自营公司的利润(杂项所得)与工资所得、事业所得等合并,按累进税率课税。

应税所得金额	所得税率	扣除额
195 万日元以下	5%	0 日元
195 万〜330 万日元	10%	97,500 日元
330 万〜695 万日元	20%	427,500 日元
695 万〜900 万日元	23%	636,000 日元
900 万〜1,800 万日元	33%	1,536,000 日元
1,800 万〜4,000 万日元	40%	2,796,000 日元
4,000 万日元以上	45%	4,796,000 日元

此外还有住民税(原则 10%)。

与日本国内 FX(场外 FX)适用 20.315% 统一分离课税相比,收入越高,自营公司这边的税负越重。换句话说,如果你的本职年收入已经较高,自营收益叠加进来后可能直接进入更高税率档——提前规划申报方式,比赚到钱之后再补救更划算。

20 万日元规则(工资收入者的特例)

公司职员等有工资所得的人,工资以外的所得(含自营利润)年合计在 20 万日元以下时,所得税的确定申告可以免除。

然而,有两个注意点。

住民税申报另需办理(20 万日元规则只适用于所得税)
因医疗费扣除等原因办理确定申告时,20 万日元以下的所得也必须一并申报

汇率与经费的处理

汇率换算

一般在收到利润分成的时点(或到账时点)按 TTM(电信中间价)折算成日元。多次收款时,逐笔记录当时的换算汇率。

可考虑列为经费的项目

代表性的有以下几类。

评估考核的测试费(无论合格与否,均属为获取所得而支出)
交易平台、图表工具的订阅费
VPS、电脑、网络费用(与交易直接相关的按比例部分)
海外汇款手续费(Wise 等)
书籍、付费信息源

不过,经费成立的前提是”与利润的因果关系”和”凭证”。收据、账单明细、截图,请按笔保管。

考核失败时的测试费

为争取合格而支付、最终未通过的测试费,据称有作为”获取所得的支出”列入经费的空间。

然而要注意:所得为零或负数时,杂项所得的亏损不能与其他所得互抵(杂项所得内部可以互抵),而且亏损原则上不能结转到下一年度。

申报时的实务要点

实务上的推进顺序如下。

交易记录:从业者的管理后台把交易日志导出为 CSV 保存
收款记录:按月整理利润分成的入账记录(Wise / 银行账户)
汇率:记录每次入账时的汇率(三菱 UFJ 等公开汇率可作参考)
经费凭证:扫描后存入云端等可长期保管的位置
在确定申告书第二表”杂(其他)“栏填写

通过确定申告书 B 或 e-Tax 提交。借助 freee、Money Forward 等会计软件,整个流程据称 1〜2 小时即可完成。

海外汇款的注意点

跨境收款也有特有的注意事项。

超过 100 万日元的海外汇款,金融机构会向税务署提交”国外送金等调书”
Wise / Revolut 等同样在适用范围内
“海外自营公司所以税务署查不到”的想法并不成立

什么时候考虑业务化、公司化

收入规模上来之后,可以分阶段考虑。

月收入稳定在 50 万日元以上:研究转为事业所得(个人事业主登记、蓝色申报),扩大经费与扣除空间
年收入达到千万日元级别:法人化的节税效果开始显现,但社保、记账成本也随之增加

是否值得,取决于收入的持续性与个人的整体所得结构,属于典型的”需要个案判断”的领域。

本文的局限

请注意以下几点。

个人的所得结构、扣除项目、事业规模、法人化等判断,受个别情况影响很大
国税厅的见解与执行口径可能发生变更
请务必咨询就近的税务署或税务师(不要把本文作为税务判断的依据)

最终请咨询持牌税务师。